合規(guī)經(jīng)營誠信納稅案例

來源：稅務(wù)總局新媒體.

大連五佳國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱五佳國際）曾因一張意外流入的假發(fā)票而受到稅務(wù)部門處罰，在相關(guān)記錄被公開后，公司業(yè)務(wù)一度受到不小的影響。然而，也正是這次事件推動(dòng)五佳國際不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)意識，全面加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，此后連續(xù)六年獲評A級納稅人，并成功獲得銀行超千萬元低息授信。

近日記者走進(jìn)五佳國際，近距離了解其破局重生的發(fā)展路徑，探尋企業(yè)化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)、重塑市場信任的實(shí)踐歷程。

“小”發(fā)票撬動(dòng)“大”改變

作為東北地區(qū)主要的國際貿(mào)易企業(yè)，五佳國際集物流倉儲(chǔ)與供應(yīng)鏈服務(wù)于一體。談及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，董事長何英表示：“我們堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營、長期發(fā)展的理念，不會(huì)因市場一時(shí)的波動(dòng)而降低對產(chǎn)品質(zhì)量和客戶服務(wù)的要求?！?

然而，五佳國際的合規(guī)經(jīng)營之路并非一片坦途，企業(yè)也曾經(jīng)歷過涉稅違規(guī)帶來的深刻教訓(xùn)。

幾年前，由于內(nèi)部審核環(huán)節(jié)的疏漏，一張假發(fā)票被誤當(dāng)作真票入賬。此事被稅務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)掃描中發(fā)現(xiàn)。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門對企業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)處罰。讓管理層警醒的是，該處罰記錄在“企查查”平臺上發(fā)布后，企業(yè)誠信檔案有了一個(gè)“污點(diǎn)”，并因此錯(cuò)失了部分潛在的合作機(jī)會(huì)。

“雖然這張假發(fā)票的稅額不高，但衍生出的負(fù)面影響卻不容忽視。”公司財(cái)務(wù)總監(jiān)劉永慶說，為了消除負(fù)面影響，重塑企業(yè)形象，五佳國際在稅務(wù)部門的指導(dǎo)下全面強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制。公司聚焦發(fā)票管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以財(cái)務(wù)憑證審核機(jī)制為基礎(chǔ)，逐步構(gòu)建起“事前預(yù)防、事中審核、事后追溯”的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

事前預(yù)防——源頭把控發(fā)票合規(guī)性。五佳國際建立嚴(yán)格的供應(yīng)商發(fā)票資質(zhì)備案制度，在合作考察階段即對供應(yīng)商稅務(wù)登記信息、發(fā)票開具范圍等信息進(jìn)行全面梳理，篩選具備合法開票資質(zhì)的主體開展合作。此外，針對員工差旅、采購等高頻開票場景，制定《標(biāo)準(zhǔn)化開票指引》，推動(dòng)合規(guī)準(zhǔn)確開票。

事中審核——雙重核驗(yàn)票據(jù)真實(shí)性。公司在發(fā)票接收環(huán)節(jié)重構(gòu)“數(shù)字＋人工”審核流程，應(yīng)用電子發(fā)票服務(wù)平臺和區(qū)塊鏈發(fā)票管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票信息實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)核驗(yàn)。同時(shí)，公司建立包含財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)等10余人在內(nèi)的審批團(tuán)隊(duì)，多重把關(guān)、精細(xì)比對，確保支出與發(fā)票數(shù)據(jù)一致。

事后追溯——數(shù)據(jù)比對開展風(fēng)險(xiǎn)復(fù)盤。公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)同步，打通“發(fā)票—憑證—申報(bào)”全流程數(shù)據(jù)鏈條。公司每月定期復(fù)查入賬發(fā)票的合規(guī)性，掃描發(fā)票狀態(tài)異常、進(jìn)銷項(xiàng)比對不符等潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)啟動(dòng)追溯機(jī)制立即整改，同時(shí)將相關(guān)案例納入內(nèi)部培訓(xùn)素材，避免同類問題重復(fù)發(fā)生。

“管好發(fā)票就守住了風(fēng)險(xiǎn)口?！眲⒂缿c介紹，借助發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控體系，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了發(fā)票全生命周期無差錯(cuò)管理，幾年來確保了每一張發(fā)票合規(guī)、真實(shí)、準(zhǔn)確，發(fā)票使用上沒有再出現(xiàn)過問題。

“繁”業(yè)務(wù)催生“優(yōu)”機(jī)制

商貿(mào)企業(yè)的生命線在于貨物流轉(zhuǎn)，但每個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都伴隨著大量的財(cái)務(wù)票據(jù)和相應(yīng)的涉稅涉費(fèi)業(yè)務(wù)。這是商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)“難點(diǎn)”，也是涉稅“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。

“對于擁有26家分公司子公司、1400多名員工、經(jīng)營范圍廣泛的五佳國際而言，要想管控從采購、銷售到庫存的全流程涉稅風(fēng)險(xiǎn)，僅靠完整的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控體系是不夠的?！眲⒂缿c說。

鑒于此，五佳國際提出“打造高素質(zhì)專業(yè)化財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍、推動(dòng)財(cái)務(wù)合規(guī)意識融入企業(yè)文化”的戰(zhàn)略方向。經(jīng)過多年探索和實(shí)踐，公司構(gòu)建起一套覆蓋業(yè)務(wù)全鏈條的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，從三個(gè)維度最大程度降低稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

——健全政策指引。以稅務(wù)部門贈(zèng)閱的稅費(fèi)法律法規(guī)指南和優(yōu)惠政策指引為基礎(chǔ)，結(jié)合公司經(jīng)營管理實(shí)際編寫《管理制度匯編手冊》，為全流程財(cái)務(wù)操作提供“說明書”式指引。

“公司業(yè)務(wù)涉及的產(chǎn)品類型繁雜，光農(nóng)產(chǎn)品就有數(shù)十種，既有免稅產(chǎn)品，又有不同稅率的應(yīng)稅產(chǎn)品。《手冊》中專門設(shè)立‘產(chǎn)品稅率分類表’，詳細(xì)標(biāo)注各類產(chǎn)品的稅目、稅率及政策依據(jù)，并附典型案例說明?！必?cái)務(wù)人員劉曉敏說，財(cái)務(wù)人員通過手冊自查及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，有效避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

——強(qiáng)化數(shù)據(jù)賦能。五佳國際通過深度優(yōu)化系統(tǒng)對接，構(gòu)建“業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)”數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)閉環(huán)，讓數(shù)據(jù)成為財(cái)務(wù)管理的“透視鏡”。

以公司主要代理產(chǎn)品之一的酸奶為例，當(dāng)銷售部門接到臨期酸奶折扣訂單時(shí)，訂單系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)錄入折扣比例、銷售數(shù)量等信息，同步推送至倉儲(chǔ)系統(tǒng)完成庫存扣減，待物流系統(tǒng)反饋貨物簽收信息后，財(cái)務(wù)系統(tǒng)立即自動(dòng)生成收入憑證，按折扣后金額精準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)“訂單—庫存—物流—財(cái)務(wù)”數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)。這種“合同流、資金流、貨物流、發(fā)票流”四流合一的機(jī)制，不僅讓財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確率大大提升，更讓臨期產(chǎn)品這類存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的涉稅數(shù)據(jù)清晰可溯。

——構(gòu)建內(nèi)控閉環(huán)。企業(yè)專門設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督管理部門，聚焦稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采用“線上數(shù)據(jù)掃描＋線下實(shí)地核查”模式，構(gòu)建“日常監(jiān)督—集中檢查—整改跟蹤”的全周期內(nèi)控閉環(huán)。比如，在庫存管理方面，通過系統(tǒng)定期抓取臨期產(chǎn)品庫存數(shù)據(jù)，核對是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，防止虛增資產(chǎn)導(dǎo)致的稅費(fèi)核算偏差；在發(fā)票管理方面，每月隨機(jī)抽查各分公司農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，重點(diǎn)核查發(fā)票金額與采購驗(yàn)收單、付款憑證是否一致，杜絕虛抵進(jìn)項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)。